Beperkt aftrekbare kosten
Geupdatet op: 30 december 2025
Bij het opstellen van de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting wilt u geen fiscale voordelen laten liggen. Tegelijkertijd zijn niet alle zakelijke uitgaven volledig aftrekbaar. Bepaalde kosten vallen onder de regeling ‘beperkt aftrekbare kosten’. Voor de aangifte over 2025 gelden hiervoor duidelijke fiscale regels.
Wat zijn beperkt aftrekbare kosten?
Beperkt aftrekbare kosten zijn zakelijke uitgaven die u maakt in het belang van uw onderneming, maar waarvan de Belastingdienst slechts een deel toestaat als aftrekpost. Het gaat hierbij om kosten met een (verondersteld) gemengd karakter: zakelijk én privé. De Belastingdienst beperkt de aftrek om te voorkomen dat privévoordelen zakelijk worden opgevoerd.
Welke uitgaven vallen onder de beperkt aftrekbare kosten?
Deze regeling richt zich specifiek op uitgaven die deels zakelijk en deels privé kunnen zijn. De meest voorkomende uitgaven die hieronder vallen zijn:
Representatiekosten
Kosten voor zakelijke lunches, diners, borrels en recepties zijn slechts gedeeltelijk aftrekbaar. Deze beperking geldt ook wanneer het contact met de relatie volledig zakelijk is.
Relatiegeschenken en andere giften aan zakenrelaties
Relatiegeschenken zoals kerstpakketten of flessen wijn vallen onder de beperking van aftrekbaarheid. Promotiemateriaal dat algemeen verspreid wordt, zoals pennen of folders, kan in bepaalde gevallen wél volledig aftrekbaar zijn.
Congressen, seminars en studiereizen
De kosten voor deelname aan bijeenkomsten, congressen, seminars en studiereizen zijn beperkt aftrekbaar. Dit geldt zowel voor bijeenkomsten in Nederland als in het buitenland, ongeacht de zakelijke relevantie.
Excursies en evenementen
Ook kosten voor excursies of evenementen waarbij relaties worden ontvangen of zakelijke contacten worden onderhouden, vallen onder deze regeling.
Voor al deze uitgaven geldt dat u bij de aangifte inkomstenbelasting een keuze moet maken in de manier van verwerken.
Drempel beperkt aftrekbare kosten over 2025
Voor de aangifte over 2025 kunt u als ondernemer voor de inkomstenbelasting kiezen hoe u met de beperkt aftrekbare kosten omgaat. U heeft hierbij twee opties: een drempelbedrag of een aftrekbeperking via een vast percentage.
Vast drempelbedrag van € 5.700,- (2025)
Bij deze methode zijn de eerste € 5.700,- aan beperkt aftrekbare kosten over 2025 niet aftrekbaar. De kosten die dit bedrag overschrijden, zijn volledig aftrekbaar. Deze optie is vaak voordelig bij hogere jaarlijkse uitgaven.
Vast percentage
U kunt er als ondernemer voor de inkomstenbelasting ook voor kiezen om standaard 80% van dit soort kosten af te trekken. In dat geval hoeft u geen rekening te houden met een drempelbedrag. Voor ondernemers die vennootschapsbelasting betalen, wordt hier een percentage van 73,5% gehanteerd.
Deze optie is vaak interessanter bij lagere uitgaven.
Let op: de gekozen methode geldt voor het hele jaar en moet consequent worden toegepast in de aangifte. Bepaal daarom vooraf welke aanpak het meest gunstig is voor uw situatie.
Wat als u geen keuze doorgeeft?
Laat u in de aangifte inkomstenbelasting geen keuze vastleggen? Dan past de Belastingdienst automatisch het drempelbedrag van € 5.700,- toe. Heeft u in totaal minder kosten dan deze drempel, dan levert dit dus geen aftrekpost op. In dat geval kan het standaard aftrekpercentage van 80% gunstiger uitpakken.
Door vooraf te bepalen welke regeling het beste aansluit bij uw situatie, voorkomt u fiscale nadelen. Wij adviseren dan ook om dit tijdig te beoordelen en goed vast te leggen in uw administratie.
Hulp nodig?
Heeft u vragen over welke uitgaven onder de beperkt aftrekbare kosten vallen? Of wilt u weten welke regeling in uw situatie het meest voordelig is? Neem gerust contact met ons op voor persoonlijk advies. Wij helpen u graag bij de aangifte van uw belasting.
